Samenvatting
Algemene vereisten
- De transfer pricing-regels in Slowakije zijn verankerd in de Income Tax Act en gelden voor zowel binnenlandse als grensoverschrijdende transacties tussen verbonden partijen.
- De OESO-richtlijnen dienen als het primaire officiële interpretatiekader voor de toepassing van de nationale wetgeving door zowel belastingbetalers als de fiscus.
- Een transactie wordt wettelijk als materieel beschouwd indien de waarde EUR 10.000 per jaar overschrijdt, of EUR 50.000 voor de hoofdsom van leningen.
- Belastingplichtigen zijn verplicht om de zakelijkheid van hun commerciële en financiële relaties aan te tonen via een gedifferentieerde documentatiestructuur.
Documentatie vereisten
- Slowakije hanteert een drieledige structuur bestaande uit een Master File, Local File en Country-by-Country Reporting (CbCR) conform OESO-standaarden.
- Er zijn drie niveaus van documentatie (volledig, basis of verkort) waarbij de vereisten afhangen van criteria zoals omzet, IFRS-gebruik en de aard van de transacties.
- Documentatie hoeft niet proactief te worden ingediend, maar moet binnen 15 dagen na een formeel verzoek van de belastingdienst worden overlegd.
- Hoewel documentatie in een vreemde taal mag worden opgesteld, kan de belastingdienst een beëdigde Slowaakse vertaling eisen die binnen 15 dagen moet worden verstrekt.
Gevolgen van non-compliance
- Het niet kunnen overleggen van de vereiste transfer pricing-documentatie kan resulteren in herhaalde administratieve boetes tot EUR 3.000 per overtreding.
- Fiscale correcties leiden tot een belastingaanslag verhoogd met een boete van 10% per jaar of drie keer de ECB-basisrente over het nagevorderde bedrag.
- Sancties worden verdubbeld indien wordt vastgesteld dat de belastinggrondslag opzettelijk is verlaagd via onzakelijke prijzen in strijd met anti-misbruikregels.
- Het verzuimen van CbCR-verplichtingen of notificaties kan leiden tot specifieke sancties van respectievelijk maximaal EUR 10.000 en EUR 3.000.
Landen specifieke informatie
- Indien de gehanteerde resultaten buiten de marktconforme range vallen, is de fiscus wettelijk verplicht de aanpassing uit te voeren naar de mediaan van de range.
- De verplichting tot het bijhouden van volledige transfer pricing-documentatie geldt onvoorwaardelijk voor alle materiële transacties van ondernemingen die rapporteren onder IFRS.
- Renteaftrek op leningen tussen verbonden partijen is beperkt tot 25% van de fiscale EBITDA, waarbij strengere regels gelden sinds de invoering van ATAD-maatregelen in 2024.
- De verjaringstermijn voor transfer pricing-controles is uitgebreid tot 10 jaar voor situaties waarbij een dubbelbelastingverdrag of de Arbitrageconventie van toepassing is.
Compliance Tabel
| Document | Deadline | Taal | Drempels, Scope & Boetes |
| Local File | Binnen 15 dagen na formeel verzoek; moet gereed zijn bij belastingaangifte. | Slowaaks (Engels vaak geaccepteerd; vertaling op verzoek). | “Full” verplicht bij transacties > EUR 10M of IFRS-gebruik. “Basic” verplicht bij omzet > EUR 8M of transacties > EUR 1M. Geldt voor binnenlands en grensoverschrijdend. Boete: tot EUR 3.000. |
| Master File | Binnen 15 dagen na formeel verzoek; maakt integraal deel uit van de documentatieplicht. | Engels vaak toegestaan; vertaling binnen 15 dagen indien geëist. | Verplichting volgt de drempels van de Local File (Full/Basic). Bevat groepsbrede informatie over IP en financiering. |
| CbC Notificatie | Uiterlijk 3 maanden na afloop van het boekjaar (gelijktijdig met CIT-aangifte). | Slowaaks. | Verplicht voor alle Slowaakse entiteiten in een groep met omzet $\ge$ EUR 750M. Boete: tot EUR 3.000 bij verzuim. |
| CbC Rapport | Binnen 12 maanden na afloop van het boekjaar van de groep. | Slowaaks of Engels (OESO-format). | Drempel: geconsolideerde groepsomzet $\ge$ EUR 750M. Verplicht voor lokale UPE of bij falen van buitenlandse UPE. Boete: tot EUR 10.000. |
| SMEs (Verkort) | Binnen 15 dagen na verzoek. | Slowaaks. | “Shortened” documentatie geldt voor materiële transacties bij verlies of belastingvermindering, indien niet in scope voor Full/Basic. Drempel per transactie > EUR 10.000. |
Disclaimer: This information is obtained from secondary sources and is included for informative purposes. It should be confirmed by a local advisor.
