Samenvatting
Algemene vereisten
- Het arm’s-length-beginsel is wettelijk verankerd in Artikel 11c van de Wet op de Vennootschapsbelasting (CIT) en Artikel 23o van de Wet op de Inkomstenbelasting (PIT).
- Gelieerdheid wordt gedefinieerd door een drempel van 25% voor aandelenkapitaal, stemrechten of winstdeling, of via de feitelijke mogelijkheid van een natuurlijk persoon om sleutelbeslissingen te beïnvloeden.
- De regels zijn van toepassing op zowel binnenlandse als grensoverschrijdende transacties waarbij significante invloed wordt uitgeoefend.
- Binnenlandse transacties kunnen worden vrijgesteld van documentatie als beide partijen geen fiscaal verlies lijden en geen specifieke belastingvrijstellingen genieten.
Documentatie vereisten
- Een Local File is verplicht voor gecontroleerde transacties van homogene aard die de jaarlijkse drempels van PLN 2 miljoen tot PLN 10 miljoen overschrijden.
- Een Master File is vereist voor entiteiten die deel uitmaken van een groep met een geconsolideerde omzet van meer dan PLN 200 miljoen in het voorgaande jaar.
- Belastingplichtigen moeten jaarlijks het elektronische TPR-C formulier indienen, waarin financiële ratio’s en resultaten van benchmarkstudies worden gerapporteerd.
- Lokale documentatie moet in het Pools worden opgesteld, terwijl het Master File in het Engels mag worden verstrekt (met een vertaalplicht van 30 dagen op verzoek).
Gevolgen van non-compliance
- Bij prijsaanpassingen door de fiscus kunnen boetetarieven van 10% tot 30% worden opgelegd over de sum van het extra inkomen of het verminderde verlies.
- Het niet voorbereiden van een Local File of het indienen van onjuiste informatie in het TPR-formulier kan leiden tot persoonlijke boetes voor bestuurders tot 720 dagtarieven.
- Het niet of onjuist indienen van een landenrapport (CbCR) stelt verantwoordelijke personen bloot aan boetes tot 240 dagtarieven.
- Onvolledige documentatie kan leiden tot een verhoging van de boete als de fiscale basis de drempel van PLN 15 miljoen overschrijdt.
Landen specifieke informatie
- Voor transacties met entiteiten in belastingparadijzen gelden verlaagde drempels van PLN 500.000 (niet-financieel) en PLN 2,5 miljoen (financieel).
- Safe harbor-regelingen zijn beschikbaar voor leningen en ondersteunende diensten met een lage toegevoegde waarde (5% mark-up), mits aan specifieke wettelijke voorwaarden wordt voldaan.
- Benchmarkstudies moeten ten minste elke drie jaar worden herzien, tenzij een verandering in de economische omgeving een eerdere update vereist.
- De Poolse belastingdienst gebruikt TPR-gegevens intensief voor risicoselectie, met een sterke focus op entiteiten die aanhoudende verliezen rapporteren.
Tabel
| Document | Deadline | Taal | Drempel, Scope & Boetes |
| Local File | Binnen 10 maanden na afloop van het boekjaar. | Pools. | Drempel: PLN 10M (goederen/financieel), PLN 2M (diensten/overig). Scope: Grensoverschrijdend en binnenlands. Boete: Tot 720 dagtarieven. |
| Master File | Binnen 12 maanden na afloop van het boekjaar. | Engels toegestaan (Pools op verzoek binnen 30d). | Drempel: Groepsomzet > PLN 200M EN verplicht tot Local File. Scope: Wereldwijd groepsbeleid. Boete: Tot 720 dagtarieven. |
| CbC Notificatie | Binnen 3 maanden na afloop van het boekjaar. | Pools (Elektronisch). | Drempel: Geconsolideerde groepsomzet > EUR 750M of PLN 3,25 miljard. Boete: Tot PLN 1 miljoen voor foutieve of ontbrekende melding. |
| CbC Rapport | Binnen 12 maanden na afloop van het boekjaar. | Pools (Elektronisch). | Drempel: Geconsolideerde groepsomzet > EUR 750M of PLN 3,25 miljard. Boete: Tot 240 dagtarieven (ca. EUR 3,3M). |
| Overige / TPR Form | Binnen 11 maanden na afloop van het boekjaar. | Pools (Elektronisch). | Drempel: Alle entiteiten die verplicht zijn tot een Local File. Boete: Tot 720 dagtarieven voor ontbrekende of onjuiste data. |
Disclaimer: Deze informatie is afkomstig van diverse (indirecte) bronnen en is bested voor informatieve doeleinden. Wij adviseren deze informatie te laten bevestigen door een lokale adviseur.
