Samenvatting
Algemene vereisten
- Artikel 482 van de Internal Revenue Code (IRC) verleent de belastingdienst (IRS) de bevoegdheid om inkomsten en aftrekposten tussen verbonden partijen te corrigeren om belastingontwijking te voorkomen.
- Belastingbetalers zijn verplicht de ‘best method rule’ toe te passen om de meest betrouwbare methode te selecteren, aangezien er geen vaste hiërarchie van methoden bestaat.
- De Amerikaanse transfer pricing regels zijn van toepassing op alle belastingbetalers onder gemeenschappelijke controle, ongeacht de specifieke omvang van hun activiteiten.
Documentatie vereisten
- Het opstellen van contemporaine documentatie is optioneel, maar fungeert als essentieel bewijsmiddel om bescherming tegen aanzienlijke boetes te verkrijgen bij een controle.
- Documentatie moet uiterlijk op de datum van de indiening van de belastingaangifte voltooid zijn om als tijdig en geldig te worden beschouwd voor boetevrijstelling.
- De Verenigde Staten vereisen geen Master File of Local File volgens het specifieke OECD-format, hoewel de eigen contemporaine documentatie inhoudelijk vergelijkbaar is.
- Een Country-by-Country (CbC) rapport moet jaarlijks worden ingediend door Amerikaanse uiteindelijke moederentiteiten met een geconsolideerde jaaromzet boven 850 miljoen USD.
Gevolgen van non-compliance
- Er kunnen boetes van 20% tot 40% van de verschuldigde belasting worden opgelegd bij substantiële of grove waarderingsfouten in transacties.
- Boetes voor netto transfer pricing aanpassingen treden in werking zodra correcties de grens van 5 miljoen USD of 10% van de bruto-inkomsten overschrijden.
- Het verzuim om een CbC-rapport in te dienen resulteert in een initiële boete van 10.000 USD, die elke dertig dagen kan oplopen tot een maximum van 50.000 USD.
- Tijdens audits heeft de IRS de bevoegdheid om functionele interviews af te nemen onder de sanctie van meineed om de juistheid van de FAR-analyse te toetsen.
Landen specifieke informatie
- De IRS hanteert de ‘commensurate-with-income’ (CWI) standaard, waardoor prijzen voor de verkoop van immateriële activa achteraf kunnen worden aangepast op basis van werkelijk gerealiseerde inkomsten.
- Bij benchmarking bestaat een sterke praktische voorkeur voor het gebruik van vergelijkbare gegevens van Amerikaanse beursgenoteerde ondernemingen.
- De Verenigde Staten hebben geen procedures voor de indiening van ‘surrogate’ CbC-rapporten geadopteerd door lokale entiteiten.
Tabel
| Document | Deadline | Taal | Drempel, Scope & Boetes |
| Contemporaine Documentatie | Uiterlijk op de datum van indiening van de belastingaangifte. | Engels. | Geen voorbereidingsdrempel; Boete van 20-40% bij aanpassingen boven $5M of 10% bruto-ontvangsten. |
| Master File | N.v.t. (niet vereist in de VS). | Engels. | Geen wettelijke verplichting voor Master File in de VS; vaak opgesteld voor buitenlandse eisen. |
| CbC Notificatie | N.v.t.. | N.v.t. | Er is geen aparte notificatieplicht zoals in de EU-lidstaten vermeld in de bronnen. |
| CbC Rapport | Datum belastingaangifte van de Ultimate Parent Entity. | Engels. | Drempel: $850M omzet in voorafgaande periode; Boete: $10.000 tot $50.000 per jaar bij verzuim. |
| Overige / SMEs | N.v.t. | Engels. | ‘Services cost method’ safe harbor beschikbaar voor bepaalde laagwaardige diensten (facturatie tegen kostprijs). |
Disclaimer: Deze informatie is afkomstig van diverse (indirecte) bronnen en is bested voor informatieve doeleinden. Wij adviseren deze informatie te laten bevestigen door een lokale adviseur.
