Hong Kong

Algemene Vereisten

• De Inland Revenue (Amendment) (No. 6) Ordinance 2018 codificeert verrekenprijsprincipes in de Inland Revenue Ordinance en is van toepassing op transacties tussen verbonden personen.
• Het verrekenprijskader van Hong Kong is grotendeels gebaseerd op de OECD-richtlijnen, die dienen als de interpretatieve standaard voor de toepassing van het zakelijkheidsbeginsel.
• Nalevingsverplichtingen gelden voor alle intercompany-transacties, inclusief binnenlandse, hoewel binnenlandse transacties onder specifieke voorwaarden, zoals het ontbreken van een fiscaal voordeel, kunnen worden vrijgesteld van correcties.
• De regelgeving is op verschillende data in werking getreden, beginnend op 1 januari 2018 voor landenrapportage en 1 april 2018 voor het groepsdossier en lokaal dossier.

Documentatievereisten

• Hong Kong verplicht een documentatiestructuur met drie lagen bestaande uit een groepsdossier, een lokaal dossier en een landenrapport (CbCR) gebaseerd op BEPS-actiepunt 13.
• Groeps- en lokale dossiers moeten worden opgesteld binnen negen maanden na het einde van de boekhoudperiode van de entiteit en op verzoek worden overgelegd aan de autoriteiten.
• Belastingbetalers moeten hun naleving van de verrekenprijsdocumentatie bevestigen en locaties van niet-ingezeten verbonden personen vermelden in de jaarlijkse winstbelastingaangifte.
• Geselecteerde belastingbetalers kan worden gevraagd om specifieke documentatieformulieren elektronisch in te vullen en in te dienen binnen een maand na ontvangst van een formeel verzoek.

Gevolgen van Niet-naleving

• Het niet voldoen aan de vereisten voor het groepsdossier of lokaal dossier zonder redelijk excuus kan leiden tot een boete van niveau 5 (HKD 50.000) en een gerechtelijk bevel tot naleving.
• Het niet naleven van een gerechtelijk bevel om documentatie over te leggen kan leiden tot een verhoogde boete van niveau 6 (HKD 100.000).
• Het opzettelijk indienen van misleidende, valse of onjuiste informatie voor landenrapportage kan resulteren in boetes tot HKD 50.000 en gevangenisstraf tot drie jaar.
• Boetes voor onderbetaalde belasting als gevolg van correcties worden bepaald op basis van de mate van inspanning die is geleverd om de zakelijke prijs vast te stellen.

Landspecifieke Informatie

• Ondernemingen zijn vrijgesteld van het opstellen van groeps- en lokale dossiers als zij voldoen aan omvangscriteria, waarbij aan twee van de drie voorwaarden moet worden voldaan: omzet $\le$ HKD 400 mln, activa $\le$ HKD 300 mln, of werknemers $\le$ 100.
• Specifieke transactiedrempels voor vrijstelling van het lokaal dossier zijn van toepassing als de waarden onder limieten vallen zoals HKD 110 mln voor immateriële activa of HKD 44 mln voor inkomsten uit diensten en royalty’s.
• De jurisdictie hanteert geen regels voor onderkapitalisatie, maar houdt strikt toezicht op claims met betrekking tot inkomsten die niet uit Hong Kong afkomstig zouden zijn en transacties met belastingparadijzen.
• Voorafgaande prijsafspraken (APA’s) zijn beschikbaar voor unilaterale, bilaterale en multilaterale regelingen en hebben doorgaans een looptijd van drie tot vijf jaar.

Nalevingsoverzicht

Document	Deadline	Taal	Drempels, Reikwijdte & Sancties
Lokaal dossier (Local File)	9 maanden na het einde van de boekhoudperiode van de entiteit.	Engels of Chinees.	Drempel: Voldoet niet aan 2 van de 3 omvangscriteria (Omzet ≤400M, Activa ≤300M, FTE ≤100) of overschrijdt categorie-limieten. Reikwijdte: Grensoverschrijdend en niet-vrijgesteld binnenlands. Sanctie: HKD 50.000 boete.
Groepsdossier (Master File)	9 maanden na het einde van de boekhoudperiode van de entiteit.	Engels of Chinees.	Drempel: Opgesteld als een drempel voor een Local File-categorie wordt overschreden. Reikwijdte: Wereldwijd overzicht en TP-beleid. Sanctie: Boete niveau 5 (HKD 50.000) en mogelijk gerechtelijk bevel.
CbC-notificatie	Binnen 3 maanden na het einde van de boekhoudperiode van de uiteindelijke moederentiteit (UPE).	Engels of Chinees.	Drempel: Geconsolideerde groepsomzet ≤ HKD 6,8 mld (EUR 750 mln). Reikwijdte: Alle lokale groepsentiteiten. Sanctie: HKD 50.000 boete plus HKD 500 per dag vertraging.
Landenrapport (CbC Report)	Binnen 12 maanden na het einde van de boekhoudperiode van de uiteindelijke moederentiteit (UPE).	Engels of Chinees.	Drempel: Geconsolideerde groepsomzet ≤ HKD 6,8 mld (EUR 750 mln). Reikwijdte: Vereist als UPE of surrogaat lokale ingezetene is. Sanctie: HKD 50k-100k boete en gevangenisstraf bij opzet.
Overig (Form S2)	1 maand na de uitgiftedatum van de winstbelastingaangifte.	Engels of Chinees.	Drempel: Verplicht voor alle zakelijke belastingbetalers die betrokken zijn bij transacties met verbonden partijen. Reikwijdte: Vermeldt locaties van RPT en nalevingsstatus. Sanctie: Algemene winstbelastingboetes en verhoogd auditrisico.

Disclaimer: Deze informatie is verkregen uit secundaire bronnen en is opgenomen voor informatieve doeleinden. Het dient te worden bevestigd door een lokale adviseur.