Managementsamenvatting China

Algemene Vereisten

• Het zakelijkheidsbeginsel is gecodificeerd in Artikel 41 van de Enterprise Income Tax Law en is van toepassing op transacties tussen verbonden partijen.
• Verbondenheid wordt vastgesteld bij een direct of indirect eigendom van 25 procent, controle over bedrijfsactiviteiten zoals inkoop en verkoop, of belangrijke managementbenoemingen.
• Nalevingsverplichtingen zijn van toepassing op binnenlandse transacties, hoewel belastingbetalers die uitsluitend met binnenlandse verbonden partijen handelen, vrijgesteld kunnen worden van documentatie-eisen.
• Het regelgevingskader erkent standaard OECD-methoden en aanvullende activawaarderingsmethoden, waaronder de kosten-, markt- en inkomstenbenadering.

Documentatievereisten

• China hanteert een documentatiekader bestaande uit drie lagen: een Groepsdossier (Master File), een Lokaal dossier (Local File) en een dossier voor bijzondere kwesties (Special Issue File).
• Belastingbetalers moeten jaarlijks tot 22 rapportageformulieren voor transacties met verbonden partijen indienen, inclusief landenrapportageformulieren, gelijktijdig met de belastingaangifte.
• Het dossier voor bijzondere kwesties is verplicht voor belastingbetalers die deelnemen aan kostendelingsregelingen of die vallen onder de drempels voor onderkapitalisatie.
• Gelijktijdige documentatie moet in het Chinees worden opgesteld en binnen 30 dagen na een formeel verzoek van de belastingautoriteiten worden ingediend.

Gevolgen van Niet-naleving

• Het niet voldoen aan informatieverzoeken of het verstrekken van onjuiste gegevens leidt tot financiële boetes variërend van CNY 10.000 tot CNY 50.000.
• Niet-naleving resulteert in een negatieve status in het nalevingsdossier en de toepassing van een aanvullende rentesurcharge van 5 procent op eventuele verrekenprijscorrecties.
• Bij ontbrekende of onvoldoende documentatie zijn de belastingautoriteiten bevoegd om het belastbaar inkomen vast te stellen op basis van vergelijkbare winstniveaus of winsttoerekening.
• Het indienen van documentatie die niet voldoet aan de standaarden van Bulletin 42 kan leiden tot het verlies van bescherming tegen boetes.

Landspecifieke Informatie

• De belastingadministratie legt grote nadruk op locatiespecifieke voordelen (Location-Specific Advantages) en vereist specifieke documentatie over locatiebesparingen en marktpremies.
• China gebruikt een “DEMPEP”-kader voor immateriële activa, waarbij “Promotie” is toegevoegd als zesde erkende functie aan de standaard OECD DEMPE-categorieën.
• Belastingautoriteiten zijn expliciet gemachtigd om tijdens risicobeoordelingen en audits gebruik te maken van geheime vergelijkingsgegevens die zijn verzameld bij andere belastingbetalers.
• Vereenvoudigde unilaterale APA-procedures zijn beschikbaar voor aanvragers met een jaarlijks transactievolume met verbonden partijen van meer dan RMB 40 miljoen over de afgelopen drie jaar.

Nalevingsoverzicht

Document	Deadline	Taal	Drempels, Reikwijdte & Sancties
Lokaal dossier (Local File)	Voltooid uiterlijk 30 juni van het jaar volgend op de transacties.	Uitsluitend Chinees.	Drempels: Materiële RPT > RMB 200 mln; Financiële RPT > RMB 100 mln; Immateriële RPT > RMB 100 mln; of Overige RPT > RMB 40 mln. Ernstige niet-naleving leidt tot boetes tot CNY 50.000.
Groepsdossier (Master File)	Voltooid binnen 12 maanden na het einde van het boekjaar van de uiteindelijke moederentiteit (UPE).	Chinees (broninformatie moet gespecificeerd zijn).	Vereist bij grensoverschrijdende RPT als de UPE een Groepsdossier heeft opgesteld, of als de totale jaarlijkse RPT de drempel van RMB 1 miljard overschrijden. Falen leidt tot financiële sancties en inkomensschatting.
CbC-notificatie	Ingediend bij de jaarlijkse RPT-formulieren uiterlijk 31 mei.	Chinees en Engels.	Van toepassing op alle groepsentiteiten van groepen die de CbCR-drempel overschrijden om de rapporterende entiteit te identificeren. Sancties volgen de algemene regels voor belastinginformatie.
Landenrapport (CbC Report)	Ingediend uiterlijk 31 mei van het jaar volgend op de verslagperiode.	Chinees en Engels.	Drempel: Geconsolideerde groepsomzet > RMB 5,5 miljard. Vereist als de UPE of surrogaat een Chinese ingezetene is; falen resulteert in strenger toezicht en boetes.
Overig (Special Issue / RPT Formulieren)	RPT Formulieren: 31 mei; Special Issue: 30 juni.	Chinees.	RPT-formulieren zijn verplicht voor iedereen met gerelateerde transacties. Special Issue File vereist voor kostendeling of onderkapitalisatie (schuld/eigen vermogen > 2:1 of 5:1 voor financiën).

Disclaimer: Deze informatie is verkregen uit secundaire bronnen en is opgenomen voor informatieve doeleinden. Het dient te worden bevestigd door een lokale adviseur.