Transfer Pricing compliance overview of Slovenië

Executive Summary

General Requirements

• Het arm’s-length-beginsel is wettelijk verankerd in de Wet op de Vennootschapsbelasting (ZDDPO-2) en is van toepassing op zowel grensoverschrijdende als specifieke binnenlandse transacties.
• Binnenlandse transacties tussen ingezeten entiteiten vallen onder de transfer pricing-regels indien ten minste één partij een fiscale begunstigde positie heeft, zoals openstaande compensabele verliezen of een nultarief.
• Verbondenheid wordt vastgesteld bij een direct of indirect belang van ten minste 25% in kapitaal, stemrechten of beheer, of wanneer partijen onder gezamenlijke feitelijke controle staan.
• De OESO-richtlijnen dienen als het primaire instrument voor de interpretatie en toepassing van de nationale wetgeving door de belastingdienst (FURS).

Documentation Requirements

• Belastingplichtigen zijn verplicht om jaarlijks contemporaine documentatie bij te houden bestaande uit een Master File en een Local File conform de drie-lagige OESO-structuur.
• Er gelden geen wettelijke drempelwaarden voor de Local File; alle transacties tussen verbonden partijen moeten in principe worden onderbouwd, ongeacht de waarde.
• Documentatie moet binnen drie maanden na afloop van het boekjaar gereed zijn en op formeel verzoek binnen een termijn van 30 tot 90 dagen worden overlegd.
• Gecontroleerde transacties boven de EUR 50.000 per tegenpartij moeten specifiek worden gerapporteerd in de bijlagen (16 en 17) van de jaarlijkse belastingaangifte.

Results of Non-Compliance

• Het niet of onvolledig overleggen van transfer pricing-documentatie kan leiden tot administratieve boetes tot EUR 30.000 per overtreding voor middelgrote en grote ondernemingen.
• Naast de vennootschapsbelasting worden transfer pricing-correcties behandeld als “verborgen winstuitdelingen”, waarop een bronbelasting van 15% van toepassing is.
• Het ontbreken van adequate documentatie belemmert de verschuiving van de bewijslast, waardoor de belastingdienst de bevoegdheid krijgt om de winst ambtshalve te schatten op basis van eigen benchmarks.
• Voor verantwoordelijke functionarissen binnen de onderneming gelden persoonlijke boetes die kunnen oplopen tot EUR 10.000 bij ernstige nalatigheid.

Country Specific Information

• Het Ministerie van Financiën publiceert jaarlijks een “Rulebook” met specifieke rentetarieven voor intercompany leningen die dienen als wettelijke safe harbor.
• De renteaftrek is onderworpen aan een specifieke beperking van 30% van de EBITDA of een drempel van EUR 3 miljoen, in lijn met de EU-richtlijn ATAD.
• De Sloveense belastingdienst hanteert bij voorkeur lokale comparables uit de Amadeus-database; Pan-Europese gegevens worden alleen geaccepteerd als lokale data ontbreken.
• Bij correcties hanteert de fiscus strikt de mediaan van de marktconforme range indien de resultaten buiten de interkwartielafstand vallen.

Compliance Table

Document	Deadline	Taal	Drempels, Scope & Boetes
Local File	Gereed binnen 90 dagen na FY; indienen binnen 30-90 dagen na verzoek.	Sloveens (Engels toegestaan; vertaling binnen 60 dagen na verzoek).	Geen minimum drempel; geldt voor binnenlandse en internationale transacties. Boete tot EUR 30.000.
Master File	Gereed binnen 90 dagen na FY; indienen binnen 30-90 dagen na verzoek.	Sloveens of Engels (vertaling op verzoek).	Verplicht voor alle groepsentiteiten; moet groepsbrede TP-systemen en strategieën beschrijven. Boete tot EUR 30.000.
CbC Notificatie	Uiterlijk binnen 11 maanden na afloop van het boekjaar.	Sloveens.	Geconsolideerde groepsomzet $\ge$ EUR 750M. Verplicht voor elke Sloveense groepsentiteit.
CbC Report	Binnen 12 maanden na afloop van het boekjaar van de groep.	Sloveens of Engels.	Geconsolideerde groepsomzet $\ge$ EUR 750M. Boete voor niet-indiening tot EUR 30.000.
SMEs / Overige	Bijlagen 16 en 17 bij de jaarlijkse CIT-aangifte.	Sloveens.	Rapportageplicht voor transacties/leningen > EUR 50.000 per individuele verbonden partij.

Disclaimer: This information is obtained from secondary sources and is included for informative purposes. It should be confirmed by a local advisor.