Samenvatting
Algemene vereisten
- De Deense belastingdienst verplicht het gebruik van voorwaarden die overeenkomen met wat onafhankelijke partijen zouden overeenkomen voor alle commerciële en financiële transacties tussen verbonden entiteiten,.
- Verbondenheid wordt vastgesteld bij een direct of indirect bezit van meer dan 50% van het kapitaal of de stemrechten, of wanneer er sprake is van feitelijke beslissende invloed op operationele of financiële beslissingen,.
- De documentatieverplichtingen gelden voor grensoverschrijdende transacties en specifieke binnenlandse situaties, zoals transacties tussen partijen met asymmetrische belastingregimes of verrekenbare verliezen,,.
Documentatie vereisten
- Gekwalificeerde belastingbetalers moeten jaarlijks een Master File en een Local File indienen die de OESO-richtlijnen volgen en verplicht benchmarking-studies bevatten om marktconformiteit te bewijzen.
- Alle belastingplichtige juridische entiteiten moeten hun gecontroleerde transacties rapporteren via een digitaal bijlageformulier (05.022) als onderdeel van de jaarlijkse belastingaangifte.
- De Master File en Local File moeten binnen 60 dagen na de deadline van de aangifte vennootschapsbelasting proactief worden ingediend via het digitale portaal ‘TastSelv-Erhverv’.
Gevolgen van non-compliance
- Het niet of te laat indienen van de vereiste documentatie resulteert in een vrijwel automatische boete van DKK 250.000 per entiteit per jaar.
- Bij ontbrekende of kwalitatief onvoldoende documentatie verschuift de bewijslast naar de belastingbetaler, waardoor de fiscus de bevoegdheid krijgt om de winst naar eigen inzicht discretionair te corrigeren.
- In ernstige gevallen kan bovenop de vaste boete een extra boete van 10% over de opgelegde inkomenscorrectie worden geheven.
Landen specifieke informatie
- Nieuwe wetgeving van juni 2025 verhoogt de drempels voor documentatievrijstelling naar een groepsomzet van DKK 391 miljoen en een balanstotaal van DKK 195 miljoen voor inkomstenjaren vanaf 2025.
- Er geldt een de-minimisvrijstelling voor entiteiten met minder dan DKK 5 miljoen aan gecontroleerde transacties, mits deze transacties geen betrekking hebben op immateriële activa.
- Voor transacties met distributeurs in landen met een laag belastingtarief past Denemarken vanaf 2025 de vereenvoudigde ‘Amount B’-benadering van de OESO toe om marktconforme marges vast te stellen.
Compliance Tabel
| Document | Deadline | Taal | Drempel, Scope & Boetes |
| Local File | 60 dagen na de deadline voor de belastingaangifte (ca. 29 augustus voor kalenderjaar). | Deens, Engels, Zweeds of Noors. | Verplicht boven drempel (250+ werknemers OF omzet > DKK 391M en balans > DKK 195M per 2025); Boete DKK 250k. |
| Master File | 60 dagen na de deadline voor de belastingaangifte (ca. 29 augustus voor kalenderjaar). | Deens, Engels, Zweeds of Noors. | Zelfde groepsdrempels als Local File; Moet proactief worden ingediend; Boete DKK 250k bij verzuim. |
| CbC Notificatie | Uiterlijk de laatste dag van het betreffende boekjaar. | Deens of Engels. | Verplicht voor groepsentiteiten met geconsolideerde omzet > DKK 5,6 miljard (EUR 750M); Boete afhankelijk van specifieke beoordeling. |
| CbC Rapport | Binnen 12 maanden na afloop van het groepsboekjaar. | Engels. | Drempel: DKK 5,6 miljard groepsomzet; Verplicht voor UPE in Denemarken; Boete vastgesteld op basis van ernst verzuim. |
| SMEs / Overige | 60 dagen na verzoek (voor jaren vóór 2021) of via formulier 05.022. | Deens of Engels. | Vrijgesteld van volledige LF/MF plicht onder drempelwaarde, mits geen transacties met niet-verdragsstaten of immateriële activa. |
Disclaimer: This information is obtained from secondary sources and is included for informative purposes. It should be confirmed by a local advisor.
