Executive Summary
General Requirements
- Transacties tussen verbonden partijen moeten voldoen aan het zakelijkheidsbeginsel zoals vastgelegd in de Griekse inkomstenbelastingwet.
- Verbonden partijen worden gedefinieerd als entiteiten waarbij sprake is van een direct of indirect belang van ten minste 33% in het kapitaal, de winstrechten of de stemrechten.
- De Griekse transfer pricing-regelgeving maakt geen onderscheid tussen binnenlandse en grensoverschrijdende transacties; beide categorieën vallen onder de documentatieplicht.
- Griekenland volgt de OESO-richtlijnen voor verrekenprijzen als primair instrument voor de interpretatie en toepassing van nationale wetgeving.
Documentation Requirements
- Belastingbetalers die de relevante drempels overschrijden, zijn verplicht jaarlijks een Master File en een Local File op te stellen conform de BEPS Actie 13-standaarden.
- Een Summary Information Table (SIT) moet jaarlijks elektronisch worden ingediend bij de belastingdienst uiterlijk op de deadline van de aangifte vennootschapsbelasting.
- De Master File en Local File moeten uiterlijk op de deadline voor de belastingaangifte gereed zijn, maar hoeven alleen op verzoek binnen 30 dagen te worden overlegd.
- De documentatie moet de volledige functionele analyse en benchmarking-studies bevatten om de marktconformiteit van de prijzen te onderbouwen.
Results of Non-Compliance
- Het niet binnen 30 dagen overleggen van de gevraagde Master of Local File resulteert in boetes variërend van € 5.000 tot € 20.000, afhankelijk van de duur van de vertraging.
- Het niet indienen van de Summary Information Table (SIT) wordt bestraft met een boete die kan oplopen tot € 10.000.
- Bij een onjuiste aangifte of transfer pricing-correctie kunnen aanvullende inkomstenbelastingboetes van 10% tot 50% worden opgelegd over het nagevorderde bedrag.
- Leden van de raad van bestuur en managers kunnen persoonlijk aansprakelijk worden gesteld voor belastingschulden en gerelateerde boetes.
Country Specific Information
- Er geldt een documentatievrijstelling voor entiteiten met minder dan € 100.000 aan gecontroleerde transacties bij een omzet onder € 5 miljoen, of minder dan € 200.000 bij een hogere omzet.
- Benchmarking-analyses moeten elke drie jaar volledig worden vernieuwd, mits het functionele profiel ongewijzigd blijft, maar de financiële gegevens moeten jaarlijks worden bijgewerkt.
- Bij transacties met entiteiten in niet-coöperatieve jurisdicties of landen met een bevoorrecht belastingregime wordt de bewijslast voor de aftrekbaarheid van kosten omgekeerd.
- In het geval van een audit worden correcties doorgaans uitgevoerd op basis van de mediaan van de marktconforme range.
Compliance Table
| Document | Deadline | Taal | Drempel, Scope & Boetes |
| Local File | Voorbereid bij aangiftedeadline (meestal 30 juni); indienen binnen 30 dagen na verzoek. | Grieks (verplicht voor de Local File). | Verplicht indien geaggregeerde transacties > € 100k (omzet < € 5M) of > € 200k (omzet > € 5M). Boete: € 5k-20k. |
| Master File | Zelfde als Local File. | Engels toegestaan voor buitenlandse groepen; vertaling naar Grieks op verzoek binnen 30 dagen. | Zelfde drempels als de Local File; verplicht voor alle groepsentiteiten in scope. |
| CbC Notificatie | Uiterlijk op de laatste dag van het betreffende boekjaar van de groep. | Grieks of Engels. | Verplicht voor alle Griekse groepsentiteiten met geconsolideerde omzet > € 750M. |
| CbC Report | Binnen 12 maanden na afloop van het groepsboekjaar. | Grieks of Engels. | Drempel: ≥ € 750M geconsolideerde omzet; Boete: € 10k (onjuist) tot € 20k (verzuim). |
| Summary Information Table (SIT) | Gelijktijdig met de aangifte vennootschapsbelasting (6 maanden na FY). | Grieks (verplicht via elektronisch portaal). | Verplicht bij overschrijding van transactiedrempels; Boete: € 2,5k tot € 10k bij niet-indiening. |
Disclaimer: This information is obtained from secondary sources and is included for informative purposes. It should be confirmed by a local advisor.
