Executive Summary
Algemene vereisten
- De Indiase transfer pricing-wetgeving is vastgelegd in hoofdstuk X van de Income Tax Act, 1961, en is van toepassing op zowel internationale transacties als gespecificeerde binnenlandse transacties (SDT).
- Voor binnenlandse transacties (SDT) geldt een drempelwaarde van INR 200 miljoen, mits ten minste één partij van een belastingvoordeel geniet of in een andere belastingschijf valt.
- Hoewel India geen OESO-lid is, is de wetgeving grotendeels gebaseerd op de OESO-richtlijnen, waarbij ook verwezen wordt naar het UN Transfer Pricing Manual als interpretatiekader.
- Belastingbetalers zijn verplicht om de zakelijkheid van hun transacties aan te tonen op basis van de “meest passende methode” zonder dat er een wettelijke hiërarchie tussen de methoden bestaat.
Documentatievereisten
- Belastingplichtigen moeten contemporaine documentatie bijhouden indien de totale waarde van internationale transacties de INR 10 miljoen overschrijdt.
- Het indienen van Formulier 3CEB, een rapport gecertificeerd door een onafhankelijke accountant, is verplicht voor alle internationale transacties ongeacht de omvang.
- De Master File-verplichting (Formulier 3CEAA) geldt voor groepen met een geconsolideerde omzet boven INR 5 miljard in combinatie met specifieke transactiedrempels.
- Documentatie moet uiterlijk één maand voor de deadline van de belastingaangifte gereed zijn en op verzoek binnen 10 tot maximaal 30 dagen worden overlegd.
Gevolgen van non-compliance
- Het niet bijhouden of overleggen van de vereiste documentatie kan leiden tot een boete van 2% van de waarde van elke betreffende internationale transactie.
- Voor het niet indienen van het accountantsrapport (Formulier 3CEB) wordt een vaste boete van INR 100.000 opgelegd.
- Fiscale correcties die worden aangemerkt als “onderrapportage” worden bestraft met 50% van de extra belasting, oplopend tot 200% indien er sprake is van “onjuiste rapportage”.
- Verzuim bij Master File-verplichtingen resulteert in een boete van INR 500.000, terwijl voor CbCR-verzuim dagelijkse boetes tot INR 50.000 gelden.
Landen specifieke informatie
- India hanteert een specifiek “range concept” tussen het 35e en 65e percentiel indien er ten minste zes vergelijkbare ondernemingen beschikbaar zijn; anders geldt het rekenkundig gemiddelde.
- Secundaire aanpassingen zijn verplicht om de feitelijke kasstromen in overeenstemming te brengen met de zakelijke prijs, waarbij niet-gerepatrieerde bedragen na 90 dagen als leningen worden behandeld.
- Renteaftrek is beperkt tot 30% van de EBITDA voor schulden aan niet-ingezeten verbonden partijen die de INR 10 miljoen overschrijden, conform BEPS Actie 4.
- De belastingdienst legt grote nadruk op de analyse van DEMPE-functies (ontwikkeling, verbetering, onderhoud, bescherming en exploitatie) bij transacties met immateriële activa.
Compliance Tabel
| Document | Deadline | Taal | Drempel, Scope & Boetes |
| Local File (Rule 10D) | Moet gereed zijn op 31 oktober; indienen binnen 10-30 dagen na verzoek. | Engels. | Internationale transacties > INR 10M of SDT > INR 200M; Boete: 2% van transactiewaarde. |
| Master File (Form 3CEAA) | Uiterlijk 30 november na afloop van het boekjaar. | Engels. | Groepsomzet > INR 5B EN (Transacties > INR 500M OF IP-transacties > INR 100M); Boete: INR 500.000. |
| CbC Notificatie (Form 3CEAC) | Ten minste 2 maanden voor de CbCR-deadline. | Engels. | Verplicht voor alle entiteiten in een groep met geconsolideerde omzet > INR 64B. |
| CbC Report (Form 3CEAD) | Binnen 12 maanden na afloop van het groepsboekjaar. | Engels. | Geconsolideerde groepsomzet > INR 64B; Dagelijkse boete van INR 5.000 tot INR 50.000. |
| Overige (Form 3CEB) | Uiterlijk 31 oktober na afloop van het boekjaar. | Engels. | Verplicht voor ALLE internationale transacties en SDT boven drempel; Boete: INR 100.000. |
Disclaimer: This information is obtained from secondary sources and is included for informative purposes. It should be confirmed by a local advisor.
