Transfer Pricing compliance overview of Italië

Samenvatting

Algemene vereisten

• Het zakelijkheidsbeginsel is vastgelegd in Artikel 110(7) van de Italiaanse Inkomstenbelastingwet (IITC) en wordt geïnterpreteerd in overeenstemming met de OESO-richtlijnen.
• Verbondenheid wordt gedefinieerd als een direct of indirect belang van meer dan 50% in kapitaal, stemrechten of winst, of de aanwezigheid van feitelijke dominante invloed op basis van contractuele beperkingen.
• De regelgeving is van toepassing op grensoverschrijdende transacties tussen Italiaanse ondernemingen en hun buitenlandse gelieerde entiteiten.

Documentatie vereisten

• Het opstellen van een Master File en Local File is optioneel, maar strikt noodzakelijk voor het verkrijgen van bescherming tegen administratieve boetes (“penalty protection”).
• De belastingbetaler moet het bezit van de documentatie jaarlijks melden door het betreffende vakje in de belastingaangifte (Sectie RS, Regel 106) aan te vinken.
• Documentatie moet uiterlijk op de datum van indiening van de belastingaangifte elektronisch zijn ondertekend en voorzien zijn van een tijdstempel om geldig te zijn voor boetevrijstelling.
• Multinationale groepen met een geconsolideerde omzet van ten minste € 750 miljoen zijn verplicht tot het indienen van een Country-by-Country (CbC) rapport.

Gevolgen van non-compliance

• Bij afwezigheid van adequate documentatie bedraagt de administratieve boete bij een fiscale correctie 70% van de extra verschuldigde belasting voor overtredingen vanaf september 2024.
• Voor overtredingen begaan vóór september 2024 kunnen boetes variëren van 90% tot 180% van de nagevorderde belasting.
• Het niet of onjuist indienen van het CbC-rapport resulteert in administratieve sancties variërend van € 10.000 tot € 50.000.
• Onjuiste of onvolledige informatie in de belastingaangifte kan leiden tot aanvullende boetes en verhoogde aandacht van de fiscus.

Landen specifieke informatie

• Volgens recente wetgeving (Legislative Decree 108/2024) is de deadline voor het indienen van de aangifte vennootschapsbelasting verschoven naar de laatste dag van de 10e maand na afloop van het boekjaar.
• KMO’s (omzet < € 50 miljoen) hoeven hun benchmarkingstudies slechts elke drie jaar volledig te vernieuwen, mits de operationele omstandigheden niet wezenlijk wijzigen.
• Italië hanteert een specifieke safe harbor voor laagwaardige ondersteunende diensten (“low value-adding services”) met een vaste winstopslag van 5% op de relevante kosten.
• Fiscale controles richten zich in toenemende mate op financiële transacties (zoals leningen en cash pools), royaltybetalingen en de toerekening van winst aan vaste inrichtingen.

Compliance Tabel

Document	Deadline	Taal	Drempel, Scope & Boetes
Local File	Gereed op datum aangifte (ca. 31 oktober); indienen binnen 20 dagen na verzoek.	Italiaans verplicht.	Geen financiële drempel; scope: grensoverschrijdend. Zonder dit document vervalt de boetevrijstelling (boete 70% van correctie).
Master File	Gereed op datum aangifte (ca. 31 oktober); indienen binnen 20 dagen na verzoek.	Italiaans of Engels geaccepteerd.	Geen drempel voor algemene Master File-plicht; scope: groepsbreed. Noodzakelijk voor penalty protection.
CbC Notificatie	Uiterlijk op de deadline van de aangifte vennootschapsbelasting.	Italiaans.	Verplicht voor groepsentiteiten in Italië bij groepsomzet ≥ € 750M. Boete € 10k – € 50k bij verzuim.
CbC Report	Binnen 12 maanden na afloop van het groepsboekjaar.	Italiaans of Engels.	Groepsomzet ≥ € 750M; verplicht voor UPE in Italië of bij falen buitenlandse UPE. Boete € 10k – € 50k.
Other (RS 106)	Gelijktijdig met de jaarlijkse belastingaangifte.	Italiaans.	Verplicht voor alle entiteiten met grensoverschrijdende verbonden transacties. Boete bij verzuim of onjuistheden is € 250.
SMEs	10e maand na FY (aangiftedatum).	Italiaans.	Omzet < € 50M; mogen benchmarkgegevens 3 jaar gebruiken mits FAR-profiel stabiel blijft.

Disclaimer: This information is obtained from secondary sources and is included for informative purposes. It should be confirmed by a local advisor.