Samenvatting
Algemene vereisten
- De regelgeving voor verrekenprijzen is vastgelegd in de federale wet op de vennootschapsbelasting (Wet nr. 47 van 2022) en nader uitgewerkt in de Transfer Pricing Guide van oktober 2023.
- Het zakelijkheidsbeginsel (arm’s length principle) is verplicht voor alle transacties tussen gelieerde partijen en verbonden personen.
- De regels in de Verenigde Arabische Emiraten zijn breed gealigneerd met de OESO-richtlijnen voor verrekenprijzen.
- Compliance-verplichtingen zijn van toepassing op zowel binnenlandse als internationale gecontroleerde transacties.
Documentatie vereisten
- Belastingplichtigen moeten beschikken over een groepsdossier (Master File), een lokaal dossier (Local File), een landenrapport (CbCR) en een verrekenprijs-informatieformulier (TP Disclosure Form).
- Het verrekenprijs-informatieformulier dient gelijktijdig met de belastingaangifte te worden ingediend, uiterlijk negen maanden na afloop van het belastingtijdvak.
- Het groepsdossier en lokaal dossier hoeven niet proactief te worden ingediend, maar moeten binnen 30 dagen na een verzoek van de federale belastingautoriteit (FTA) beschikbaar zijn.
- Multinationale groepen met een hoofdkantoor in de VAE en een geconsolideerde omzet boven de drempel moeten jaarlijks een landenrapport en bijbehorende notificatie indienen.
Gevolgen van non-compliance
- De FTA heeft de bevoegdheid om het belastbaar inkomen ambtshalve aan te passen indien de voorwaarden van transacties niet voldoen aan het zakelijkheidsbeginsel.
- Sancties voor overtredingen volgen het kader van de wet op de belastingprocedures van 2022, inclusief boetes voor te late indiening of onjuiste documentatie.
- Het niet tijdig indienen van een landenrapport kan leiden tot een boete van 1.000.000 AED plus een dagelijkse boete van 10.000 AED.
- Onjuiste of onvolledige informatie in de landenrapportage kan resulteren in administratieve boetes variërend van 50.000 AED tot 500.000 AED.
Landen specifieke informatie
- De FTA verwacht dat alle documentatie in de Engelse taal wordt bijgehouden en beschikbaar is op het moment van de belastingaangifte.
- Groepen met een hoofdkantoor in de VAE zonder buitenlandse vestigingen zijn vrijgesteld van de Master File-verplichting, maar blijven onderworpen aan de Local File-eisen.
- Entiteiten onder de formele documentatiedrempels moeten nog steeds bewijsstukken zoals FAR-analyses en benchmarkstudies kunnen overleggen om zakelijkheid aan te tonen.
- Vanaf het vierde kwartaal van 2024 start de FTA met het accepteren van aanvragen voor voorafgaande prijsafspraken (APA’s) om meer zekerheid te bieden aan belastingplichtigen.
Tabel met vereisten
| Document | Deadline | Taal | Drempel, Scope & Boetes |
| Local File | Binnen 30 dagen na verzoek van de FTA. | Engels. | Drempel: Omzet entiteit $\ge$ 200m AED OF onderdeel van MNE met groepsomzet $\ge$ 3,15 mrd AED. Scope: Binnenlandse en internationale transacties. Boetes: Administratieve boetes volgens de belastingprocedurewet. |
| Master File | Binnen 30 dagen na verzoek van de FTA. | Engels. | Drempel: Onderdeel van MNE-groep met geconsolideerde omzet $\ge$ 3,15 mrd AED. Scope: Wereldwijd groepsoverzicht; vrijstelling voor louter binnenlandse groepen. Boetes: Sancties voor onvolledige administratie. |
| CbC Notificatie | Uiterlijk op de laatste dag van het boekjaar van de MNE-groep. | Engels. | Drempel: Geconsolideerde groepsomzet $\ge$ 3,15 mrd AED. Scope: Verplicht voor alle constituent entities in de VAE. |
| CbC Rapport | Binnen 12 maanden na afloop van het boekjaar van de MNE-groep. | Engels. | Drempel: MNE met hoofdkantoor in VAE en groepsomzet $\ge$ 3,15 mrd AED. Scope: Wereldwijde toewijzing van inkomen. Boetes: Tot 1 mln AED plus dagelijkse boetes. |
| TP Disclosure Form | Gelijktijdig met de belastingaangifte (9 mnd na FY-einde). | Engels. | Drempel: Alle belastingplichtigen met gelieerde transacties. Scope: Overzicht van alle gecontroleerde transacties en methoden. Boetes: Boetes voor te late of onjuiste belastingaangifte. |
| Overige / SMEs | Op verzoek van de FTA (30 dagen). | Engels. | Drempel: Entiteiten onder de formele dossiers-drempels. Scope: Basisadministratie die zakelijkheid (ALP) onderbouwt. Risico: Ambtshalve aanpassing bij gebrek aan bewijs. |
Disclaimer: Deze informatie is afkomstig van diverse (indirecte) bronnen en is bested voor informatieve doeleinden. Wij adviseren deze informatie te laten bevestigen door een lokale adviseur.
