Samenvatting
Algemene vereisten
- Formele verrekenprijsregels zijn in Malta van kracht voor boekjaren die beginnen op of na 1 januari 2024 en zijn van toepassing op regelingen die op of na die datum zijn aangegaan of materieel zijn gewijzigd.
- De regelgeving richt zich uitsluitend op grensoverschrijdende transacties tussen verbonden ondernemingen, waardoor puur binnenlandse transacties buiten de scope vallen.
- Geassocieerde ondernemingen worden gedefinieerd door een direct of indirect belang van ten minste 50% in stemrechten of kapitaal, of 75% voor groepen die niet onder de Country-by-Country-rapportage vallen.
- Hoewel Malta geen OESO-lid is, dienen de OESO-richtlijnen voor verrekenprijzen als de primaire bron voor de interpretatie en toepassing van het arm’s-length-beginsel.
Documentatie vereisten
- Belastingplichtigen die binnen de scope vallen, zijn verplicht om verrekenprijsdocumentatie bij te houden die consistent is met de drie-tiered benadering van de OESO (Master File, Local File en CbCR).
- Er is geen wettelijke verplichting om het groepsdossier of lokaal dossier jaarlijks in te dienen; deze moeten op verzoek van de autoriteiten binnen een redelijke termijn worden overgelegd.
- Multinationale groepen met een geconsolideerde jaaromzet van meer dan 750 miljoen euro moeten een landenrapport (CbCR) indienen via de rapporterende entiteit.
- Lokale entiteiten die deel uitmaken van een kwalificerende multinationale groep moeten jaarlijks een notificatie indienen om de rapporterende entiteit van de groep te identificeren.
Gevolgen van non-compliance
- Malta kent momenteel geen specifieke boetes voor het ontbreken van verrekenprijsdocumentatie, maar algemene boetes op de verschuldigde belasting van 1,5% per maand zijn van toepassing bij correcties.
- Het niet of onjuist indienen van een landenrapport kan leiden tot een initiële boete van 200 euro, vermeerderd met 100 euro voor elke dag dat de overtreding voortduurt, tot een maximum van 20.000 euro.
- Voor het niet voldoen aan CbC-notificatieverplichtingen geldt een initiële boete van 200 euro en een dagelijkse boete van 50 euro, met een maximum van 5.000 euro.
- Ernstige gevallen van niet-naleving van CbCR-verplichtingen of het niet reageren op informatieverzoeken kunnen resulteren in bestuurlijke boetes tot respectievelijk 50.000 euro en 30.000 euro.
Landen specifieke informatie
- De regelgeving bevat een expliciete ‘de minimis’ drempel waarbij verrekenprijsverplichtingen niet gelden als de geaggregeerde waarde van grensoverschrijdende inkomsten en uitgaven lager is dan 6 miljoen euro (omzet) of 20 miljoen euro (kapitaal).
- Kleine en middelgrote ondernemingen (SME’s) zoals gedefinieerd door EU-staatssteunregels zijn in beginsel vrijgesteld van de formele verrekenprijsregels.
- Er zijn specifieke fiscale bepalingen van kracht voor diensten en rentebetalingen aan verbonden personen in relatie tot in Malta gelegen onroerend goed.
- Unilaterale, bilaterale en multilaterale voorafgaande prijsafspraken (APA’s) zijn mogelijk voor een periode van vijf jaar tegen een vergoeding tussen de 3.000 euro en 5.000 euro.
Tabel
| Document | Deadline | Taal | Drempel, Scope & Boetes |
| Local File | Geen vaste indiening; op verzoek binnen een “redelijke termijn” beschikbaar stellen. | Engels of Maltees. | Drempel: Geaggregeerde grensoverschrijdende inkomsten/uitgaven > €6M (omzet) of > €20M (kapitaal). Scope: Alleen grensoverschrijdend. Boete: Algemene boete van 1,5% per maand over de verschuldigde belasting bij correcties. |
| Master File | Geen vaste indiening; op verzoek beschikbaar stellen in lijn met Local File. | Engels of Maltees. | Drempel: Zelfde als Local File. Scope: Wereldwijd groepsoverzicht. Boete: Risico op verlies van bewijspositie en algemene belastingboetes. |
| CbC Notificatie | Uiterlijk 9 maanden na afloop van het boekjaar (gelijktijdig met belastingaangifte). | Engels of Maltees. | Drempel: Geconsolideerde groepsomzet > €750M. Boete: €200 initieel + €50 per dag vertraging (max. €5.000). |
| CbC Rapport | Binnen 12 maanden na afloop van het verslagjaar van de multinationale groep. | Engels of Maltees. | Drempel: Geconsolideerde groepsomzet > €750M. Boete: €200 initieel + €100 per dag vertraging (max. €20.000); tot €50.000 bij ernstige niet-naleving. |
| Overige / SMEs | N.v.t. | Engels of Maltees. | Threshold: Vrijstelling voor SME’s volgens EU-definitie (personeel < 250 en omzet < €50M of balans < €43M). |
Disclaimer: Deze informatie is afkomstig van diverse (indirecte) bronnen en is bested voor informatieve doeleinden. Wij adviseren deze informatie te laten bevestigen door een lokale adviseur.
