Samenvatting
Algemene vereisten
- Het arm’s-length-beginsel is wettelijk verankerd in Hoofdstuk 14, sectie 19 van de Zweedse Inkomstskattelagen (ITA).
- De regelgeving is van toepassing op alle entiteiten, ongeacht de schaal van hun activiteiten, mits er sprake is van transacties met buitenlandse gelieerde partijen.
- Verbondenheid wordt vastgesteld bij een direct of indirect belang van meer dan 50% van de stemmen of wanneer er sprake is van feitelijke controle over de managementbeslissingen.
- Zweden hanteert de OESO-richtlijnen als primair interpretatiekader voor de toepassing van nationale fiscale bepalingen.
Documentatievereisten
- Belastingplichtigen moeten een drieledige documentatiestructuur bijhouden bestaande uit een Master File, Local File en Country-by-Country Reporting (CbCR).
- De Master File moet gereed zijn op de datum dat de belastingaangifte van de moedermaatschappij verschuldigd is, terwijl de Local File gereed moet zijn op de aangiftedatum van de Zweedse entiteit.
- Hoewel documentatie niet proactief hoeft te worden ingediend, moet deze op verzoek van de Zweedse belastingdienst (STA) doorgaans binnen 30 dagen worden overlegd.
- Documentatie mag worden opgesteld in het Zweeds, Engels, Deens of Noors.
Gevolgen van non-compliance
- Er zijn geen specifieke administratieve boetes voor het louter niet voorbereiden van transfer pricing documentatie.
- Fiscale correcties resulteren doorgaans in een belastingtoeslag van 40% over de extra verschuldigde belasting indien onjuiste informatie is verstrekt.
- Het ontbreken van adequate documentatie leidt tot een verschuiving van de bewijslast van de belastingdienst naar de belastingbetaler.
- Het niet of onvolledig indienen van de aangifte vennootschapsbelasting kan resulteren in verzuimboetes van SEK 6.250 per overtreding.
Landen specifieke informatie
- Transacties met een totale waarde onder de SEK 5 miljoen per tegenpartij per jaar worden als onbelangrijk beschouwd en hoeven niet gedetailleerd te worden gedocumenteerd in de Local File.
- De drempelwaarde voor onbelangrijke transacties is doorgaans niet van toepassing op transacties met betrekking tot immateriële activa die tot de kernactiviteiten behoren.
- Belastingbetalers kunnen boetevrijstelling en een kortere verjaringstermijn verkrijgen door transfer pricing-risico’s expliciet te openbaren in de belastingaangifte.
- Voor benchmarkingstudies hanteert de STA een voorkeur voor Noordse of pan-Europese vergelijkbare gegevens boven mondiale datasets.
Compliance Tabel
| Document | Deadline | Taal | Drempel, Scope & Boetes |
| Local File | Gereed op aangiftedatum (ca. 6 maanden na FY); indienen op verzoek (ca. 30 dagen). | Zweeds, Engels, Deens of Noors. | Verplicht voor groepen met $\ge$ 250 werknemers EN (omzet > SEK 450M OF balans > SEK 400M). Transacties < SEK 5M vrijgesteld (behalve IP). Straf: 40% toeslag bij correctie. |
| Master File | Gereed op aangiftedatum van de UPE; indienen op verzoek (ca. 30 dagen). | Zweeds, Engels, Deens of Noors. | Zelfde drempels als Local File. Moet groepsbreed transfer pricing-beleid en structuren bevatten. Straf: 40% toeslag bij correctie. |
| CbC Notificatie | Uiterlijk op de laatste dag van het boekjaar van de groep. | Zweeds of Engels. | Verplicht voor Zweedse entiteiten van groepen met geconsolideerde omzet $\ge$ SEK 7 miljard. Verzuim kan leiden tot auditselectie. |
| CbC Report | Binnen 12 maanden na afloop van het boekjaar van de groep. | Engels. | Drempel: geconsolideerde groepsomzet $\ge$ SEK 7 miljard. Verplicht voor Zweedse UPE’s of surrogate filers. |
| SMEs / Overige | Op verzoek van de fiscus tijdens een audit. | Zweeds of Engels. | Entiteiten onder de personeels- en omzetdrempels hoeven geen Master/Local File te hebben, maar moeten zakelijkheid wel kunnen onderbouwen. |
Disclaimer: This information is obtained from secondary sources and is included for informative purposes. It should be confirmed by a local advisor.
